Synergy Blog

af Jason D. Lasarus, J. D., LL.M., MSCC, CSSC

introduktion

Antag, at du lige har afgjort en personskadesag for John Doe, der er gift med Jane. John har en betydelig hjerneskade, og der er spørgsmål om kompetence. John blev såret på jobbet, men havde et produktansvarskrav, som er den del af sagen, du løste. Han modtager både Medicaid og Medicare fordele. Medicare og Medicaid begge har betydelige panterettigheder sammen med arbejdstagernes kompensation Luftfartsselskab. Jane har et konsortiekrav, og der er spørgsmål om tildeling af forliget at håndtere. En Medicare afsat kan være nødvendigt og en særlige behov tillid er et must for at bevare sin Medicaid berettigelse. En struktureret afvikling overvejes for en del af afviklingsprovenuet.

Hvad gør du, når du afvikler en sag som denne, hvor din klient er på offentlig bistand, der er tildelingsproblemer, afviklingsplanlægningsproblemer skal løses, og der er panterettigheder til at forhandle? Hvor kan du” parkere ” pengene, mens du opretter eventuelle nødvendige offentlige ydelser bevarelse trusts, bestemme fordelingen af provenuet, finde ud af en finansiel plan og forhandle panterettigheder? Hvordan kan du få pengene fra sagsøgte straks uden at ødelægge kundens tilgængelige løsning planlægning muligheder? Svaret på alle disse spørgsmål er at bruge en kvalificeret Afviklingsfond (“KSF “eller”468B KSF”).

hvad er en SF og hvorfor bruge en?
en tillid oprettet for at modtage afregningsprovenu fra en sagsøgt eller gruppe af tiltalte. Dets primære formål er at fordele de penge, der er deponeret i det, blandt forskellige sagsøgere og udbetale midlerne baseret på parternes aftale eller retskendelse, hvis det kræves. Ved udbetaling af alle pengene ophører SF med at eksistere.

der er mange grunde til at bruge en KSF i en kompliceret løsning. Vigtigst er de ret nemme at etablere. Der er kun tre krav til etablering af en KSF. Det skal oprettes ved en retskendelse med fortsat jurisdiktion over KSF. Tilliden er oprettet for at løse erstatning eller andre juridiske krav, der er foreskrevet i Treasury regulations. Endelig skal det være en tillid i henhold til gældende statslovgivning. Enhver domstol, med eller uden jurisdiktion over sagen, kan underskrive kendelsen om oprettelse af Den Russiske Føderation og udøve fortsat jurisdiktion over trusten.

SF er en midlertidig opbevaringstank for provenuet til afvikling af retssager. Det eksisterer ikke i al evighed og er ikke beregnet til at være en støtte tillid til sagsøgere. I stedet eksisterer det så længe der er tildelingsproblemer mellem parterne eller planlægning, der skal gøres inden udbetaling. Det kan eksistere i uger, måneder eller år nogle gange. Der er ingen grænse for varigheden af en KSF.

en KSF kan have fordele for alle parter, da det vedrører skatter, tidspunkt for indkomst og afviklingsplanlægningsbehov. En skattefri struktureret afvikling og en skatteudskudt advokatgebyrstruktur kan oprettes korrekt ved brug af en KSF. Parterne kan påvirke tidspunktet for indkomst ved brug af en KSF. Fordringshavere beskattes typisk ikke af midler i fordringshaverne, før disse midler er fordelt (forudsat at skaderne er skattepligtige). En sikkerhedsrådgivning giver også nogle ekstra tid og fleksibilitet for sagsøgerne til at træffe beslutninger i forbindelse med afvikling planlægning spørgsmål.

sagsøgte modtager et øjeblikkeligt skattefradrag ved at bidrage med det aftalte beløb til KSF og frigives typisk permanent. Dette er en stor fordel for sagsøgte, da de normalt ikke kan kræve fradrag, før midlerne er modtaget af sagsøgeren, som kan forsinkes i en kompliceret afvikling. Et vigtigt punkt er, at skattefradraget for sagsøgte ikke påvirkes af, hvornår distributioner rent faktisk strømmer ud af KSF.

den skattemæssige behandling af skattefradrag er ukompliceret. Et CPR – nummer tildeles sit eget arbejdsgiveridentifikationsnummer fra IRS. En KSF beskattes af sin ændrede bruttoindkomst (som ikke inkluderer den oprindelige indbetaling af penge) med en maksimal sats på 35%. Det beskattes således på akkumuleringer til hovedstolen fra renter eller udbytte minus fradrag, der inkluderer administrationsomkostninger.

kort Lovgivningshistorie
kvalificerede afviklingsfonde voksede ud af Internal Revenue Code (“IRC”) sektion 468b. IRC-afsnit 468b blev føjet til koden af kongressen som en del af Skattereformloven af 1986 og oprettede udpegede afviklingsfonde (“DSF”). En DSF kan finansieres af eller flere tiltalte til at foretage afviklingsbetalinger til skadevoldende fordringshavere. DSF var ret begrænset i den måde, den kunne udnyttes på, og i 1993 vedtog regler om oprettelse af en ny type fond, kvalificerede afviklingsfonde. Der er færre krav til at oprette en DSF end DSF, og en DSF kan adressere en bredere vifte af juridiske krav med øget fleksibilitet.

DSF og DSF blev oprindeligt oprettet til brug i massetvister, der gjorde det muligt for en tiltalte at afvikle et krav ved at deponere penge i en central fond, der derefter kunne afvikle kravene hos hver enkelt sagsøger. Sagsøgte kunne gå væk fra Afviklingsfonden efter oprettelsen og finansieringen, idet der tages et fradrag for hele afviklingsbeløbet i det år, det blev deponeret.

dog er Sikkerhedsrådet ikke begrænset til situationer, der involverer masseskader. En kvalificeret Afviklingsfond kan bruges til at bilægge sager af enhver værdi, der involverer flere sagsøgere, herunder sager, der involverer offeret for personskade med en afledt skadet ægtefælle, barn eller forælder. Det kan uden tvivl bruges i enkelt sagsøger sager baseret på det almindelige sprog i Statskasseforskrifterne, der implementerer spørgsmål om kvalitetssikring.

Sådan fungerer det
brug af en 468b kvalificeret Afviklingsfond afviklingsprovenu kan placeres i en KSF-tillid, der bevarer retten til at foretage en struktureret afvikling og midlertidigt beskytte offentlig fordel. Mens pengene er i den finansielle afviklingsplan, kan der udformes en finansiel afviklingsplan, og der kan forhandles om panterettigheder. Derudover, hvis afviklingsmodtageren har offentlige fordele, undgår KVALITETSSIKRINGSFONDEN problemer med modtagelse af forliget, hvilket kan udløse et tab af offentlige fordele. Mens midlerne er i SF, er der tid til at skabe offentlige fordele bevarelse trusts for afviklingsmodtageren. En struktureret løsning eller andre finansielle produkter kan derefter indstilles til at arbejde sammen med en særlig behovstillid eller Medicare, der er afsat, så det skadede offer ikke mister deres offentlige fordele.

IRS-kode kr468b og Indkomstskatteregler, der findes på kr1.468 B, kontrollerer brugen af en KVSF. Disse bestemmelser bestemmer, at en tiltalte kan foretage en kvalificerende betaling til KVALITETSSIKRINGSFONDEN, og at økonomiske resultater vil blive opnået, afgørende af skattemæssige årsager til sagsøgte. Således kan kuratoren modtage afregningsprovenu, der giver sagsøgte et indeværende års fradrag, der frigiver dem fra sagen. Kuratoren kan efter at have modtaget afviklingsprovenuet acceptere at betale en sagsøger fremtidige periodiske betalinger, overdrage denne forpligtelse til en tredjepart og give sagsøgeren mulighed for at modtage skattefrie betalinger i henhold til IRC 104(a) (bestemmelsen eksklusive periodiske betalinger fra bruttoindkomst fra en struktur). Transaktionen fungerer nøjagtigt den samme som den normalt ville, når du har sagsøgte involveret i den strukturerede afviklingstransaktion.

der er kun tre krav under 468B for at etablere en tillid. For det første skal fonden oprettes i henhold til en retsafgørelse og er underlagt Domstolens fortsatte kompetence. For det andet skal det fastslås, at et eller flere anfægtede krav, der udspringer af en skadevoldende handling, skal løses. For det tredje skal fonden, kontoen eller tilliden være en tillid i henhold til gældende statslovgivning.

hvad angår det første krav, kan enhver domstol oprette en retskendelse ved retskendelse og udøve fortsat jurisdiktion. Det kan være retten, at den underliggende retssag bliver hørt af, men det behøver ikke at være den domstol. Retten behøver ikke at have jurisdiktion over erstatningssøgsmålet for at oprette Den Internationale Straffedomstol. En domstol er” etableret”, når en domstol underskriver ordren, der opretter den og ikke før. Det er ikke muligt at finansiere en DF, før den er etableret korrekt.

Treasury Regulations implementation 468b kræver, at der oprettes en KSF for at opfylde et eller flere krav, der opstår som følge af en erstatning. Arbejdstagernes erstatningskrav er dog specifikt udelukket fra at være grundlaget for oprettelse af en KVALITETSSIKRINGSORDNING. Så længe Sikkerhedsrådet er etableret for at løse et krav, der involverer en fysisk skade, bortset fra en arbejdstageres erstatningskrav, dette krav er let etableret. Det sidste krav om, at fonden er en trust i henhold til gældende statslovgivning, opfyldes simpelthen ved korrekt udarbejdelse af en trust og godkendelse fra retten.

med hensyn til mekanik er det let at etablere en KSF. Først, en domstol skal anmodes om at oprette KSF. Retten er forsynet med tillidsdokumentet og en ordre om at etablere tilliden. Når ordren er underskrevet, bliver sagsøgte bedt om at foretage en check, der skal betales til Den Russiske Føderations Sikkerhedsråd, og sagsøgte får en kontant frigivelse til gengæld for betalingen. Hensynet til løsladelsen med sagsøgte er betaling i KVALITETSSIKRINGSORDNINGEN, således at overvejelsesberetningen skal afspejle betaling til KVALITETSSIKRINGSFONDEN og ikke skadeofferet.

med hensyn til tidspunktet for udlodninger fra en KVSF afhænger det af aftalen mellem sagsøgere eller som beordret af en domstol. For eksempel, hvis sagen involverer mindre eller inkompetente, skal de nødvendige retsgodkendelser indhentes inden udbetaling af fonden fra Den Russiske Føderations skattemyndighed, ligesom de ville gøre, hvis der ikke var nogen skattemyndighed involveret. Den kan yde et engangsbeløb til fordringshaveren(e); finansiere en SNT eller MSA, betale panterettigheder og finansiere en struktureret afvikling. Hvis en struktureret løsning eller en advokatgebyrstruktur finansieres, erstatter den sagsøgte, og transaktionen fuldbyrdes, ligesom enhver anden struktureret løsning ville være, hvis en tiltalte var involveret. Ved fordeling af midler fra Den Russiske Føderations fond vil kuratoren få en frigivelse fra fordringshaverne for distributionerne fra Den Russiske Føderations fond, der dokumenterer, at distributionen løste eller opfyldte fordringshaverens krav mod den russiske føderations fond.

når alle midler er blevet fordelt, ophører fonden med at eksistere. Der opnås en retskendelse, der lukker DF ‘en og afslutter domstolens jurisdiktion over DF’ en.

den enkelte sagsøger spørgsmål om spørgsmål om spørgsmål om spørgsmål om spørgsmål om spørgsmål om spørgsmål
spørgsmål om spørgsmål om spørgsmål om enkelt sagsøger er blevet almindeligt i dag. Der er dog en vis tvivl om, hvorvidt en KSF kan bruges i en enkelt sagsøger. Grundlaget for kontroversen er påstanden fra nogle om, at penge, der placeres i en KSF for en enkelt sagsøger, udløser konstruktiv modtagelse eller økonomisk fordel. Hvis en af disse udløses, vil pengene blive tilskrevet sagsøgeren fra et skattemæssigt perspektiv, der besejrer et af hovedformålene med at etablere KSF (timing af indkomst og finansiering af fremtidige periodiske betalinger). IRS har trods anmodninger nægtet at kommentere eller afklare dette spørgsmål.

vi står derfor tilbage med den klare betydning af” et eller flere anfægtede eller ubestridte krav ” i skattereglerne vedrørende IRC 468b. forordningerne siger en eller flere. Den eneste logiske fortolkning baseret på betydningen af disse ord ville være, at det er tilladt at etablere en KSF for en enkelt sagsøger.

ikke desto mindre kan tiltalte rejse dette spørgsmål i et forsøg på at forhindre oprettelsen af en KSF. Dette sker typisk, når fremtidige periodiske betalinger vil blive finansieret fra en KSF og ofte vedrører spørgsmål om kontrol med struktureret afviklingsfinansiering. Den nederste linje er, at hvis sagsøgte nægter at samarbejde med finansiering af en enkelt fordringshaver af disse grunde, vil det være umuligt at oprette den pågældende fordringshaver, medmindre en domstol beordrer en sagsøgt til at finansiere den pågældende fordringshaver.

fordele ved en KSF set fra sagsøgerens perspektiv
der er flere fordele ved at bruge en KSF set fra sagsøgerens perspektiv. For det første fjerner finansieringen af Sikkerhedsrådet sagsøgte og forsvarsadvokat fra forligsprocessen. Det er meget ligesom en alle kontant afregning i øjnene af sagsøgte. Når forvalteren modtager afviklingspengene, er der sket økonomiske resultater, og sagsøgte er ude af sagen. For det andet kan advokatens gebyrer og andre udgifter betales straks fra 468b-fonden. For det tredje fjerner 468b trust sagsøgte fra processen med at fordele afregningsbeløbene mellem de forskellige sagsøgere. Endelig og sandsynligvis vigtigst er tidsknasningen lettet med hensyn til lien-forhandlingerne, tildelinger og probate-procedurer. Sagsøgerne kan tage deres tid, nøje overvejer de forskellige økonomiske beslutninger, de skal tage, og adresserer spørgsmål om bevarelse af offentlige fordele.

konklusion

afslutningen af en personskadesag er typisk et rush til afvikling, som jeg kalder “settlement time crunch”. Der er et enormt pres for at afslutte sagen hurtigt for at få klienten kompenseret for deres skader. Imidlertid, i Hasten med at færdiggøre forliget, ting kan overses, eller vigtige problemer med afviklingsplanlægning kan gå glip af. Der kan oprettes en kvalificeret Afviklingsfond til at modtage afviklingsprovenuet, hvilket giver alle den tid, der er nødvendig for nøje at planlægge fremtiden. Sagsøger advokat kan få hans eller hendes gebyrer og omkostninger hurtigt. Midlerne fås fra sagsøgte, de frigives, og klientens afviklingsdollar kan anskaffes hurtigt. Panterettighederne kan forhandles, tildelingsbeslutninger kan træffes, tillid til bevarelse af offentlige fordele kan implementeres, og problemer med afviklingsplanlægning, herunder strukturerede bosættelser, kan overvejes. Advokatens mulighed for at strukturere hans eller hendes advokatgebyrer bevares også. Det er et vigtigt redskab for advokater til at overveje at bruge i det relevante tilfælde.

Treas. Reg. -1.468 B-1(c)(1).

Treas. Reg. -1.468 B-1(c)(2).

Treas. Reg. -1.468 B-1(c)(3).

Se Treas. Reg. – 1.468 B-3 (c).

Treas. Reg. -1.468 B-2(b)(1).

Treas. Reg. -1.468 B-2(b)(2).

Skattereformloven af 1986, Pub. L. No. 99-514; I. R. C. En. 1087 (- en)(7) (- en), 100 Stat. 2085(1986); I. R. C. L. 468b.

I. R. C. L. 104 (a). Afsnit 104, litra a), udelukker fra bruttoindkomst personskade inddrivelser betalt i et engangsbeløb eller via fremtidige periodiske betalinger. Den omfatter ikke inddrivelser af personskade i henhold til artikel 104, litra A), nr.2); inddrivelser af arbejdstageres erstatning i henhold til artikel 104, litra A), nr. 1), og inddrivelser af handicap i henhold til artikel 104, litra A), nr. 3).

Treas. Reg. -1.468 B-1(c)(2). Der er andre krav ud over skadeserstatning, der kan bruges til at løse. I henhold til Treasury regulations, det kan bruges til CERCLA-krav, kontraktbrud, overtrædelse af loven eller andre krav, som kommissæren for Internal Revenue service udpeger i en Indtægtsafgørelse eller Indtægtsprocedure. ID.

se Dick Risk, en sag for det presserende behov for at afklare skattebehandling af en kvalificeret Afviklingsfond oprettet for en enkelt sagsøger, 23 Va. Skat Rev. 639 (2004); Robert træ, enkelt fordringshaver kvalificeret (468b) afvikling midler? Skatteregler (5. januar 2009).

konstruktiv kvittering er en skattelære, der siger, at en skatteyder har indkomst til skatteformål, når han har den uhindrede optjente ret til straks at modtage midler. Childs mod kommissær, 103 T. C. 634, 654 (1994), Dok 94-10228, 94 TNT 223015, aff ‘ d, 89 F. 3D 856 (11.Cir. 1996), Dok.96-19540, 96 TNT. 133-7. I henhold til IRS, under “økonomisk fordel doktrin, en skatteyder, der bruger kontantindtægter og udbetalinger metode til regnskab, skal i bruttoindkomst i øjeblikket medtage enhver økonomisk eller økonomisk fordel, der stammer fra den absolutte ret til at modtage ejendom i fremtiden, der er uigenkaldeligt afsat til skatteyderne i en trust eller fond.”IRS.gov, http://www.irs.gov/govt/tribes/article/0,, id=180235,00.html

Skriv et svar

Din e-mailadresse vil ikke blive publiceret.