Synergy Blog

Av Jason D. Lazarus, J. D., LL.M., MSCC, CSSC

Innledning

Anta at Du nettopp har avgjort en personskadesak For John Doe som er gift Med Jane. John har en betydelig hjerneskade og det er spørsmål om kompetanse. John ble skadet på jobben, men hadde et produktansvarskrav som er den delen av saken du løst. Han mottar Både Medicaid og Medicare fordeler. Medicare og Medicaid begge har betydelige heftelser Sammen Med Arbeidernes Kompensasjon carrier. Jane har et konsortium krav og det er spørsmål om tildeling av oppgjøret å håndtere. En Medicare Satt Til Side kan være nødvendig, Og En Spesiell Behov Tillit er et must for å bevare Sin Medicaid valgbarhet. En strukturert oppgjør blir vurdert for en del av oppgjøret inntektene.

Hva gjør du når du avgjøre en sak liker dette der klienten er på offentlig bistand, det er tildeling problemer, oppgjør planlegging problemer må tas opp og det er heftelser å forhandle? Hvor kan du» parkere » pengene mens du setter opp nødvendige offentlige bevaringsforsikringer, bestemme tildeling av inntektene, finne ut en økonomisk plan og forhandle om pant? Hvordan kan du få penger fra tiltalte umiddelbart uten å ødelegge kundens tilgjengelige oppgjør planlegging alternativer? Svaret på alle disse spørsmålene er å bruke Et Kvalifisert Oppgjørsfond («QSF «eller»468B QSF»).

HVA ER EN QSF og Hvorfor Bruke En?
EN QSF er en tillit etablert for å motta oppgjør inntektene fra en saksøkt eller gruppe av tiltalte. Dens primære formål er å fordele penger avsatt til det blant ulike fordringshavere og utbetale midler basert på avtale av partene eller rettskjennelse, om nødvendig. VED utbetaling av alle pengene OPPHØRER QSF å eksistere.

det er mange grunner til å bruke EN QSF i en komplisert oppgjør. Viktigst er de ganske enkle å etablere. Det er bare tre krav for å etablere EN QSF. Det må opprettes av en rettsordre med fortsatt jurisdiksjon OVER QSF. Tilliten er satt opp for å løse tort eller andre juridiske krav foreskrevet Av Statskassen forskrifter. Til slutt må det være en tillit i henhold til gjeldende statlig lov. Enhver domstol, med eller uten jurisdiksjon over saken, kan signere ordren som skaper QSF og utøve fortsatt jurisdiksjon over tilliten.

QSF er en midlertidig septiktank for rettssaker oppgjør inntektene. Det eksisterer ikke i det uendelige, og er ikke ment å være en støtte tillit for fordringshavere. I stedet eksisterer det så lenge det er tildelingsproblemer mellom partene eller planlegging som må gjøres før utbetaling. Det kan eksistere i uker, måneder eller år noen ganger. Det er ingen grense for varigheten AV EN QSF.

EN QSF kan holde fordeler for alle parter når det gjelder skatter, tidspunkt for inntekt og oppgjørsplanleggingsbehov. En skattefri strukturert oppgjør og en skatte-utsatt advokat gebyr struktur kan opprettes riktig gjennom bruk AV EN QSF. Partene kan påvirke tidspunktet for inntekt gjennom bruk AV EN QSF. QSF fordringshavere er vanligvis ikke beskattet på midler i QSF før disse midlene er fordelt (forutsatt at skadene er skattepliktige). EN QSF gir også litt ekstra tid og fleksibilitet for fordringshavere til å ta beslutninger knyttet til oppgjørsplanleggingsproblemer.

saksøkte mottar et øyeblikkelig skattefradrag ved å bidra med avtalt beløp TIL QSF og er vanligvis permanent utgitt. Dette er en stor fordel for tiltalte som normalt de ikke kan kreve fradrag før midlene er mottatt av fordringshaver som kan bli forsinket i en komplisert oppgjør. Et viktig poeng er at skattefradrag for saksøkte ikke påvirkes av når fordelingene faktisk strømmer ut AV QSF.

skattebehandlingen Av QSFs er ukomplisert. EN QSF er tildelt sitt Eget Arbeidsgiveridentifikasjonsnummer fra IRS. EN QSF beskattes på sin modifiserte bruttoinntekt (som ikke inkluderer det første innskuddet av penger), med en maksimal sats på 35%. Dermed beskattes det på akkumuleringer til hovedstolen fra renter eller utbytte minus fradrag tilgjengelig som inkluderer administrasjonskostnader.

Kort Lovgivende Historie
Kvalifiserte Oppgjørsfond vokste ut Av Internal Revenue Code («IRC») Seksjon 468B. Irc Seksjon 468B ble lagt Til Koden Av Kongressen som en del Av Tax Reform Act av 1986 og opprettet Utpekte Oppgjørsfond («DSF»). EN DSF kan finansieres av eller flere tiltalte å foreta oppgjør betalinger til erstatningsansvarlige. DSF var ganske begrenset i måten den kunne utnyttes og i 1993 vedtok forskrifter å skape en ny type fond, Kvalifiserte Oppgjørsfond. Det er færre krav til å opprette EN QSF enn DSF, og EN QSF kan adressere et bredere spekter av juridiske krav med økt fleksibilitet.

DSF og QSF ble opprinnelig opprettet for bruk i massetvister, slik at en saksøkt kunne avgjøre et krav ved å sette inn penger i et sentralt fond som deretter kunne avgjøre kravene med hver enkelt saksøker. Saksøkte kunne gå bort fra oppgjørsfondet etter opprettelsen og finansieringen, og ta fradrag for hele oppgjørsbeløpet i året det ble deponert.

IMIDLERTID ER QSF ikke begrenset til situasjoner som involverer masse erstatningsrett. Et Kvalifisert Oppgjørsfond kan brukes til å avgjøre saker av hvilken som helst verdi som involverer flere saksøkere, inkludert saker som involverer personskadeofferet med en avledet skadet ektefelle, barn eller foreldre. Det kan uten tvil brukes i enkelt saksøker tilfeller basert på det enkle språket I Statskassen Forskrifter implementere QSFs.

Slik Fungerer Det
ved HJELP AV En 468b Kvalifisert Oppgjørsfond oppgjør inntektene kan plasseres i EN QSF trust bevare retten til å gjøre en strukturert oppgjør og beskytte allmennyttig berettigelse midlertidig. Mens pengene er I QSF, kan en finansiell oppgjørsplan utformes og heftelser kan forhandles. I tillegg, HVIS oppgjørsmottakeren er på offentlige ytelser, UNNGÅR QSF problemer med mottak av oppgjøret, noe som kan utløse tap av offentlige ytelser. Mens midlene er I QSF, er det tid til å skape allmennyttige bevaringsforetak for oppgjørsmottakeren. En strukturert oppgjør eller andre finansielle produkter kan deretter settes opp til å fungere sammen med en spesiell behov tillit Eller Medicare Satt Til Side, slik at den skadde offeret ikke mister sine offentlige ytelser.

irs-kode § 468b Og Inntektsskatteregler funnet på § 1.468 B kontrollerer bruken av EN QSF. Disse bestemmelsene gir at en saksøkt kan foreta en kvalifiserende betaling TIL QSF og økonomisk ytelse vil bli oppnådd, avgjørende for skattemessige grunner til saksøkte. DERMED QSF bobestyrer kan motta oppgjør inntektene slik at tiltalte en inneværende år fradrag slippe dem fra saken. Qsf bobestyrer kan, etter å ha mottatt oppgjøret inntektene, enige om å betale en saksøker fremtidige periodiske betalinger, tildele den forpliktelsen til en tredjepart, og tillate saksøker å motta skattefrie betalinger UNDER IRC § 104 (a) (bestemmelsen unntatt fra brutto inntekt periodiske betalinger fra en struktur). Transaksjonen fungerer nøyaktig det samme som det normalt ville når du har tiltalte involvert i strukturert oppgjør transaksjonen.

det er bare tre krav under 468B for å etablere EN qsf-tillit. For det første må fondet etableres i henhold til en domstolsordre og er underlagt domstolens fortsatte jurisdiksjon. For det andre må det etableres for å løse ett eller flere omstridte krav som oppstår som følge av en tort. For det tredje må fondet, kontoen eller tilliten være en tillit i henhold til gjeldende statlig lov.

når det gjelder det første kravet, kan enhver domstol opprette EN QSF ved rettskjennelse og utøve fortsatt jurisdiksjon. Det kan være retten som den underliggende rettssaken blir hørt av, men det trenger ikke å være den retten. Retten trenger ikke å ha jurisdiksjon over tort-handlingen for å etablere QSF. EN QSF er «etablert» når en domstol signerer ordren som skaper den og ikke før. DERMED KAN EN QSF ikke finansieres før den er riktig etablert.

Statskasseforskriften som implementerer 468B krever at DET etableres EN QSF for å tilfredsstille ett eller flere krav som oppstår som følge av en tort. Arbeidstakernes Erstatningskrav er imidlertid spesielt utelukket fra å være grunnlag for å etablere EN QSF. SÅ lenge QSF er etablert for å løse et krav som involverer en fysisk skade, annet enn Et Arbeiders Erstatningskrav, er dette kravet lett etablert. Det siste kravet om at fondet er en tillit i henhold til gjeldende statslov er ganske enkelt oppfylt ved riktig utarbeidelse av tillit og godkjenning av retten.

når det gjelder mekanikken, er det enkelt å etablere EN QSF. Først må en domstol bli begjært å etablere QSF. Retten er utstyrt MED qsf trust-dokumentet og en ordre om å etablere tilliten. Når ordren er signert, tiltalte er instruert til å foreta en sjekk betales TIL QSF og tiltalte er gitt en kontant utgivelse i retur for betaling. Vederlaget for utgivelsen med saksøkte er betaling I QSF, slik at vederlaget skal gjenspeile betaling TIL QSF og ikke skadeofferet.

når det gjelder timing av utdelinger fra EN QSF, som er avhengig av avtalen mellom fordringshavere eller som bestilt av en domstol. For eksempel, hvis saken involverer mindre eller inkompetente, må de nødvendige domstolsgodkjenninger oppnås før utbetaling av fond fra QSF, akkurat som de ville hvis INGEN QSF var involvert. QSF kan gi en engangsbeløp til skadelidte (e); finansiere EN SNT eller MSA, betale heftelser og finansiere en strukturert oppgjør. Hvis en strukturert oppgjør eller en advokat gebyrstruktur er finansiert, erstatter QSF saksøkte og transaksjonen fullbyrdes akkurat som alle andre strukturerte oppgjør ville være hvis en saksøkt var involvert. Ved fordeling av midler FRA QSF, bobestyrer vil få en utgivelse fra fordringshavere for utdelinger FRA QSF beviser det faktum at fordelingen løst eller fornøyd fordringshaverens krav mot QSF.

NÅR alle midler er fordelt, OPPHØRER QSF å eksistere. En rettskjennelse oppnås lukke QSF og avslutte domstolens jurisdiksjon OVER QSF.

Enkelt Saksøker QSF Spørsmålet
QSF for enkelt saksøker tilfeller har blitt vanlig i dag. Det er imidlertid noen sporsmal om tvil om EN QSF kan brukes i en enkelt saksøker sak. Grunnlaget for kontroversen er påstanden av noen at penger plassert i EN QSF for en enkelt fordringshaver utløser konstruktiv kvittering eller økonomisk fordel. Hvis en av disse utløses, vil pengene tilskrives saksøkeren fra et skatteperspektiv som beseirer ET av hovedformålene med å etablere QSF (timing of income and funding future periodic payments). IRS, til tross for forespørsler, har nektet å kommentere eller avklare dette problemet.

Vi er derfor igjen med den enkle betydningen av «en eller flere omstridte eller ubestridte krav» i Skatteforskriften knyttet TIL IRC 468B. forskriftene sier en eller flere. Den eneste logiske tolkning basert på betydningen av disse ordene ville være at det er tillatt å etablere EN QSF for en enkelt fordringshaver.

likevel, tiltalte kan ta opp dette problemet i et forsøk på å hindre etablering AV EN QSF. Dette skjer vanligvis når fremtidige periodiske betalinger vil bli finansiert FRA EN QSF og relaterer seg ofte til problemer over kontroll av strukturert oppgjørsfinansiering. Bunnlinjen er at hvis saksøkte nekter å samarbeide med å finansiere EN enkelt saksøker QSF av disse grunnene, vil DET være umulig å opprette QSF med mindre en domstol bestemmer en saksøkt for å finansiere QSF.

Fordeler MED EN QSF Fra Saksøkerens Perspektiv
Det er flere fordeler med å utnytte EN QSF fra saksøkerens perspektiv. For det første fjerner finansiering AV QSF saksøkte og forsvarer fra oppgjørsprosessen. Det er veldig mye som en alle kontantoppgjør i øynene til tiltalte. Når Bobestyrer mottar oppgjøret penger, økonomiske resultater har skjedd og tiltalte er ute av saken. For det andre kan advokatens avgifter og andre utgifter betales umiddelbart fra 468b-fondet. For DET tredje fjerner 468b-tilliten saksøkte fra prosessen med å tildele oppgjørsbeløpene mellom de ulike saksøkerne. Til slutt og sannsynligvis viktigst, er tidskryssen lindret med hensyn til lienforhandlingene, tildelingene og saksbehandlingen. Saksøkerne kan ta sin tid, nøye vurderer de ulike økonomiske beslutninger de må gjøre og adressering allmennyttige bevaring problemer.

Konklusjon

slutten av en personskade sak er vanligvis et rush til oppgjør som jeg kaller «oppgjør tid knase». Det er enormt press for å bryte opp saken raskt for å få klienten kompensert for sine skader. Men i rush å fullføre oppgjøret, ting kan bli oversett eller viktige oppgjør planlegging problemer kan bli savnet. Et Kvalifisert Oppgjørsfond kan opprettes for å motta oppgjørsprovenyet, og gir dermed alle den tiden som er nødvendig for å planlegge fremtiden nøye. Saksøker råd kan få hans eller hennes avgifter og kostnader raskt. Midlene er hentet fra saksøkte, de er utgitt og klientens oppgjørsdollar kan anskaffes raskt. Heftelsene kan forhandles, tildelingsbeslutninger kan fattes, allmennyttige bevaringsfond kan implementeres og oppgjørsplanleggingsproblemer, inkludert strukturerte bosetninger, kan vurderes. Advokatens mulighet til å strukturere hans eller hennes advokatutgifter er også bevart. QSF er et viktig verktøy for rettssaken advokater å vurdere å bruke i den aktuelle saken.

Treas. Reg. §1.468 B-1(c) (1).

Treas. Reg. §1.468 B-1(c) (2).

Treas. Reg. §1.468 B-1(c) (3).

Se Treas. Reg. §1.468 B-3 (c).

Treas. Reg. §1.468 B-2(b) (1).

Treas. Reg. §1.468 B-2(b) (2).

Skattereform Act Av 1986, Pub. L. No. 99-514; i. R. C. §1087 (a) (7) (A), 100 Stat. 2085 (1986); i. R. C. §468B.

I. R. C. §104 (a). Seksjon 104 (a) utelukker fra brutto inntekt personlig fysisk skade inngang betalt i et engangsbeløp eller via fremtidige periodiske betalinger. Det utelukker personskade inngang under 104(a)(2); Arbeidstakers Kompensasjon inngang på 104(a) (1) og uførhet inngang under 104(a) (3).

Treas. Reg. §1.468 B-1(c) (2). Det er andre krav i tillegg til erstatningsrett som EN QSF kan brukes til å løse. I Henhold Til Treasury-forskriften kan DEN brukes TIL CERCLA-krav, kontraktsbrudd, lovbrudd eller andre krav Som Kommissæren for Internal Revenue service utpeker i En Inntektsavgjørelse eller Inntektsprosedyre. ID.

Se Dick Risk, En Sak For Det Presserende Behovet For Å Avklare Skattebehandling Av Et Kvalifisert Oppgjørsfond Opprettet For En Enkelt Saksøker, 23 Va. Skatt Rev. 639 (2004); Robert Wood, Single-Fordringshaver Kvalifisert (468B) Oppgjør Midler? Skattesedler (5. januar 2009).

Konstruktiv kvittering Er en skattelære som sier at en skattyter har inntekt for skatteformål når han har den ubundne opptjente rett til å motta midler umiddelbart. Childs mot Kommissær, 103 T. C. 634, 654 (1994), Doc 94-10228, 94 TNT 223015, aff ‘ d, 89 F. 3d 856 (11. 1996), Doc 96-19540, 96 TNT 133-7. IFØLGE IRS, under «economic benefit doctrine, en skattyter som bruker kontantinnskudd og utbetalinger metode for regnskap må inkludere i brutto inntekt i dag noen økonomisk eller økonomisk fordel avledet fra den absolutte rett til å motta eiendom i fremtiden som har blitt ugjenkallelig satt til side for skattyter i en tillit eller fond.»IRS.gov, http://www.irs.gov/govt/tribes/article/0,, id=180235,00.html

Legg igjen en kommentar

Din e-postadresse vil ikke bli publisert.