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Di Jason D. Lazarus, JD, LL.M., MSCC, CSSC

Introduzione

Supponiamo che tu abbia appena risolto un caso di lesioni personali per John Doe che è sposato con Jane. John ha una lesione cerebrale significativa e ci sono domande di competenza. John è stato ferito sul posto di lavoro, ma ha avuto un reclamo di responsabilità dei prodotti che è la parte del caso che hai risolto. Egli riceve sia Medicaid e Medicare benefici. Medicare e Medicaid hanno entrambi gravami sostanziali insieme al vettore di compensazione dei lavoratori. Jane ha un reclamo del consorzio e ci sono problemi di assegnazione dell’accordo da affrontare. Un Medicare Mettere da parte può essere necessario e un bisogno speciale Fiducia è un must per preservare la sua ammissibilità Medicaid. Un regolamento strutturato viene preso in considerazione per una parte dei proventi del regolamento.

Cosa fai quando risolvi un caso come questo in cui il tuo cliente è in assistenza pubblica, ci sono problemi di allocazione, i problemi di pianificazione degli insediamenti devono essere affrontati e ci sono privilegi da negoziare? Dove si può “parcheggiare” il denaro mentre si imposta eventuali trust di conservazione di pubblica utilità necessari, determinare l’assegnazione dei proventi, capire un piano finanziario e negoziare i privilegi? Come si può ottenere il denaro dal convenuto immediatamente senza rovinare le opzioni di pianificazione insediamento disponibili del cliente? La risposta a tutte queste domande è di utilizzare un fondo di regolamento qualificato (“QSF “o”468B QSF”).

Che cos’è un QSF e perché usarne uno?
Un QSF è un trust istituito per ricevere i proventi di liquidazione da un convenuto o da un gruppo di imputati. Il suo scopo principale è quello di allocare il denaro depositato in esso tra i vari ricorrenti e erogare i fondi in base all’accordo delle parti o all’ordine del tribunale, se necessario. Dopo aver erogato tutti i soldi il QSF cessa di esistere.

Ci sono molte ragioni per utilizzare un QSF in un insediamento complicato. Soprattutto sono abbastanza facili da stabilire. Ci sono solo tre requisiti per stabilire un QSF. Deve essere creato da un ordine del tribunale con giurisdizione continua sul QSF. Il trust è istituito per risolvere illeciti o altri reclami legali prescritti dal regolamento del Tesoro. Infine, deve essere un trust ai sensi della legge statale applicabile. Qualsiasi tribunale, con o senza giurisdizione sulla questione, può firmare l’ordine di creazione del QSF ed esercitare la giurisdizione continua sul trust.

Il QSF è un serbatoio temporaneo per i proventi della risoluzione delle controversie. Non esiste in perpetuo e non è destinato ad essere un trust di supporto per i richiedenti. Invece, esiste per tutto il tempo in cui ci sono problemi di allocazione tra le parti o pianificazione che deve essere fatto prima dell’erogazione. Può esistere per settimane, mesi o anni a volte. Non vi è alcun limite alla durata di un QSF.

Un QSF può detenere benefici per tutte le parti in relazione alle imposte, ai tempi del reddito e alle esigenze di pianificazione del regolamento. Un insediamento strutturato esentasse e una struttura tassa avvocato fiscale differita possono essere creati correttamente attraverso l’uso di un QSF. Le parti possono influenzare i tempi di reddito attraverso l’uso di un QSF. I richiedenti QSF non sono in genere tassati sui fondi nel QSF fino a quando tali fondi non sono distribuiti (supponendo che i danni siano imponibili). Un QSF offre anche un po ‘ di tempo e flessibilità in più per i richiedenti di prendere decisioni relative ai problemi di pianificazione del regolamento.

Il convenuto riceve una detrazione fiscale immediata dopo aver contribuito all’importo concordato al QSF e viene in genere rilasciato in modo permanente. Questo è un grande vantaggio per il convenuto in quanto normalmente non possono richiedere una detrazione fino a quando i fondi non vengono ricevuti dal ricorrente che può essere ritardato in un accordo complicato. Un punto importante è che la detrazione fiscale per il convenuto non è influenzato da quando le distribuzioni effettivamente fluiscono fuori del QSF.

Il trattamento fiscale di QSFs è semplice. A QSF viene assegnato il proprio numero di identificazione del datore di lavoro dall’IRS. Un QSF è tassato sul suo reddito lordo modificato (che non include il deposito iniziale di denaro), ad un tasso massimo del 35%. Pertanto, è tassato sugli accumuli al capitale da interessi o dividendi meno detrazioni disponibili che includono le spese amministrative.

Breve storia legislativa
I fondi di regolamento qualificati sono cresciuti dalla sezione 468B dell’Internal Revenue Code (“IRC”). La sezione IRC 468B è stata aggiunta al Codice dal Congresso come parte del Tax Reform Act del 1986 e ha creato Designated Settlement Funds (“DSF”). Un DSF può essere finanziato da o più convenuti per effettuare pagamenti di insediamento ai richiedenti illecito. Il DSF era abbastanza limitato nel modo in cui poteva essere utilizzato e nel 1993 ha approvato regolamenti che creavano un nuovo tipo di fondo, fondi di regolamento qualificati. Ci sono meno requisiti per creare un QSF rispetto a DSF e un QSF può affrontare una gamma più ampia di rivendicazioni legali con maggiore flessibilità.

Il DSF e QSF sono stati originariamente creati per l’uso in massa contenzioso illecito consentendo un convenuto di risolvere un reclamo depositando denaro in un fondo centrale che potrebbe poi risolvere i reclami con ogni singolo attore. Il convenuto potrebbe allontanarsi dal fondo di liquidazione dopo la sua creazione e il finanziamento, prendendo una detrazione per l’intero importo di liquidazione nell’anno in cui è stato depositato.

Tuttavia, il QSF non si limita alle situazioni che comportano illeciti di massa. Un fondo di liquidazione qualificato può essere utilizzato per risolvere i casi di qualsiasi valore che coinvolgono più querelanti compresi i casi che coinvolgono la vittima di lesioni personali con un coniuge derivativamente feriti, figlio o genitore. Può essere probabilmente utilizzato in singoli casi di querelante in base al linguaggio semplice dei regolamenti del Tesoro che implementano QSFs.

Come funziona
Utilizzando un fondo di regolamento qualificato 468B i proventi di regolamento possono essere collocati in un trust QSF preservando il diritto di effettuare un regolamento strutturato e proteggendo temporaneamente l’ammissibilità di pubblica utilità. Mentre il denaro è nel QSF, un piano di regolamento finanziario può essere progettato e gravami possono essere negoziati. Inoltre, se il beneficiario del regolamento è su benefici pubblici il QSF evita problemi con la ricezione del regolamento, che potrebbe innescare una perdita di benefici pubblici. Mentre i fondi sono nel QSF, c’è tempo per creare public benefit preservation trust per il destinatario insediamento. Un insediamento strutturato o altri prodotti finanziari possono quindi essere impostati per lavorare in concerto con un bisogno speciale fiducia o Medicare Mettere da parte in modo che la vittima lesa non perde i loro benefici pubblici.

Codice IRS § 468B e le normative sull’imposta sul reddito trovate al § 1.468 B controllano l’uso di un QSF. Queste disposizioni prevedono che un convenuto può effettuare un pagamento qualificante al QSF e la performance economica sarebbe compiuta, cruciale per motivi fiscali al convenuto. Così il fiduciario QSF può ricevere proventi di liquidazione permettendo al convenuto una detrazione anno in corso liberandoli dal caso. Il trustee QSF può, dopo aver ricevuto i proventi di liquidazione, accettare di pagare un attore futuri pagamenti periodici, assegnare tale obbligo a terzi, e consentire al ricorrente di ricevere pagamenti esentasse ai sensi IRC § 104(a) (la disposizione escludendo dal reddito lordo pagamenti periodici da una struttura). La transazione funziona esattamente come farebbe normalmente quando si ha il convenuto coinvolto nella transazione di regolamento strutturato.

Ci sono solo tre requisiti in 468B per stabilire un trust QSF. In primo luogo, il fondo deve essere istituito in base a un’ordinanza di un tribunale ed è soggetto alla giurisdizione permanente del tribunale. In secondo luogo, deve essere stabilito di risolvere uno o più reclami contestati derivanti da un illecito. In terzo luogo, il fondo, il conto o il trust devono essere un trust ai sensi della legge statale applicabile.

Per quanto riguarda il primo requisito, qualsiasi tribunale può creare un QSF per ordine del tribunale ed esercitare la giurisdizione continua. Può essere il tribunale che il contenzioso sottostante viene ascoltato, ma non deve essere quel tribunale. Il tribunale non deve avere giurisdizione sull’azione illecito per stabilire il QSF. Un QSF viene “stabilito” una volta che un tribunale firma l’ordine creandolo e non prima. Pertanto, un QSF non può essere finanziato finché non viene stabilito correttamente.

I regolamenti del Tesoro che implementano 468B richiedono che sia istituito un QSF per soddisfare uno o più crediti derivanti da un illecito. Tuttavia, le richieste di risarcimento dei lavoratori sono specificamente escluse dal costituire la base per l’istituzione di un QSF. Finché il QSF è stabilito per risolvere un reclamo che comporta un danno fisico, diverso da una richiesta di risarcimento dei lavoratori, questo requisito è facilmente stabilito. L’ultimo requisito del fondo è un trust ai sensi della legge statale applicabile è semplicemente soddisfatto dalla corretta stesura di un trust e l’approvazione da parte del tribunale.

In termini di meccanica, è facile stabilire un QSF. In primo luogo, un tribunale deve essere presentato una petizione per stabilire il QSF. Al tribunale viene fornito il documento di fiducia QSF e un ordine per stabilire il trust. Una volta che l’ordine è firmato, il convenuto è incaricato di effettuare un assegno pagabile al QSF e il convenuto è dato un rilascio in contanti in cambio del pagamento. Il corrispettivo per il rilascio con il convenuto è il pagamento nel QSF quindi il considerando di considerazione dovrebbe riflettere il pagamento al QSF e non alla vittima della lesione.

In termini di tempi di distribuzione da un QSF, che dipende dall’accordo tra i ricorrenti o come ordinato da un tribunale. Ad esempio, se il caso coinvolge minori o incompetenti, le necessarie approvazioni giudiziarie dovrebbero essere ottenute prima dell’erogazione del fondo da parte del QSF, proprio come farebbero se non fosse coinvolto alcun QSF. Il QSF può fornire un pagamento forfettario al richiedente(s); finanziare un SNT o MSA, pagare gravami e finanziare un insediamento strutturato. Se viene finanziato un regolamento strutturato o una struttura delle spese legali, il QSF sostituisce il convenuto e la transazione viene consumata come qualsiasi altro regolamento strutturato sarebbe se fosse coinvolto un convenuto. Dopo la distribuzione dei fondi da parte del QSF, il trustee otterrà un rilascio dai richiedenti per le distribuzioni da parte del QSF che evidenzi il fatto che la distribuzione ha risolto o soddisfatto le richieste del richiedente nei confronti del QSF.

Una volta che tutti i fondi sono stati distribuiti, il QSF cessa di esistere. Si ottiene un ordine del tribunale che chiude il QSF e termina la giurisdizione del tribunale sul QSF.

La domanda QSF del singolo richiedente
QSF per i casi di singolo richiedente è diventata un luogo comune oggi. Tuttavia, c’è qualche dubbio sul fatto che un QSF possa essere utilizzato in un singolo caso ricorrente. La base per la controversia è l’affermazione da parte di alcuni che il denaro immesso in un QSF per un singolo richiedente innesca ricevuta costruttiva o beneficio economico. Se uno di questi è attivato, il denaro sarebbe attribuito al richiedente dal punto di vista fiscale sconfiggendo uno degli scopi principali di stabilire il QSF (timing of income and funding future periodic payments). L’IRS, nonostante le richieste, ha rifiutato di commentare o chiarire questo problema.

Ci rimane quindi il semplice significato di “una o più rivendicazioni contestate o non contestate” nel regolamento del Tesoro relativo all’IRC 468B. I regolamenti dicono uno o più. L’unica interpretazione logica basata sul significato di queste parole sarebbe che è consentito stabilire un QSF per un singolo richiedente.

Tuttavia, gli imputati possono sollevare questo problema nel tentativo di impedire la creazione di un QSF. Questo accade in genere quando i futuri pagamenti periodici saranno finanziati da un QSF e si riferisce spesso a questioni sul controllo del finanziamento di regolamento strutturato. La linea di fondo è che se il convenuto si rifiuta di collaborare con il finanziamento di un singolo richiedente QSF per questi motivi, sarà impossibile creare il QSF a meno che un tribunale ordina un convenuto di finanziare il QSF.

Vantaggi di un QSF dal punto di vista dell’attore
Ci sono diversi vantaggi nell’utilizzare un QSF dal punto di vista dell’attore. In primo luogo, il finanziamento del QSF rimuove l’imputato e il difensore dal processo di insediamento. È molto simile a un accordo in contanti agli occhi dell’imputato. Una volta che il fiduciario riceve il denaro insediamento, performance economica si è verificato e il convenuto è fuori dal caso. In secondo luogo, le spese legali e altre spese possono essere pagate immediatamente dal fondo 468B. In terzo luogo, il trust 468B rimuove il convenuto dal processo di assegnazione degli importi di liquidazione tra i vari querelanti. Infine, e probabilmente la cosa più importante, la crisi temporale è alleviata per quanto riguarda i negoziati di pegno, le allocazioni e i procedimenti di successione. I querelanti possono prendere il loro tempo, considerando attentamente le varie decisioni finanziarie che devono fare e affrontare problemi di conservazione di pubblica utilità.

Conclusione

La fine di un caso di lesioni personali è in genere una corsa all’insediamento che io chiamo il “crunch tempo di insediamento”. C’è un’enorme pressione per concludere il caso rapidamente per ottenere il cliente compensato per le loro ferite. Tuttavia, nella fretta di finalizzare l’insediamento, le cose possono essere trascurati o importanti problemi di pianificazione insediamento possono essere persi. Un fondo di regolamento qualificato può essere creato per ricevere i proventi di liquidazione dando così a tutti il tempo necessario per pianificare con attenzione per il futuro. Avvocato querelante può ottenere le sue tasse e costi rapidamente. I fondi sono ottenuti dal convenuto, vengono rilasciati e i dollari di insediamento del cliente possono essere acquistati rapidamente. I privilegi possono essere negoziati, le decisioni di assegnazione possono essere prese, i trust di conservazione di pubblica utilità possono essere implementati e le questioni di pianificazione degli insediamenti, compresi gli insediamenti strutturati, possono essere prese in considerazione. L’opzione dell’avvocato per strutturare le sue spese legali è anche conservato. Il QSF è uno strumento importante per gli avvocati di prova a considerare l’utilizzo nel caso appropriato.

Treas. Reg. §1.468 B-1(c)(1).

Treas. Reg. §1.468 B-1(c)(2).

Treas. Reg. §1.468 B-1 (c) (3).

Vedi Treas. Reg. §1.468 B-3(c).

Treas. Reg. §1.468 B-2(b)(1).

Treas. Reg. §1.468 B-2(b) (2).

Tax Reform Act del 1986, Pub. L. No. 99-514; I. R. C. §1087 (un)(7) (Un), 100 Stat. 2085 (1986); IRC §468B.

IRC §104 (a). La sezione 104 (a) esclude dal reddito lordo i recuperi di lesioni fisiche personali pagati in una somma forfettaria o tramite futuri pagamenti periodici. Sono esclusi i recuperi di lesioni personali di cui al punto 104, lettera a), punto 2; i recuperi di indennizzo dei lavoratori di cui al punto 104, lettera a), punto 1) e i recuperi di invalidità di cui al punto 104, lettera a), punto 3).

Treas. Reg. §1.468 B-1(c)(2). Ci sono altre rivendicazioni oltre a illeciti che un QSF può essere utilizzato per risolvere. Secondo il regolamento del Tesoro, può essere utilizzato per richieste di CERCLA, violazione del contratto, violazione della legge o qualsiasi altro reclamo che il Commissario dell’Internal Revenue Service designa in una decisione sulle entrate o in una procedura di entrate. ID.

Vedi Dick Risk, Un caso per l’urgente necessità di chiarire il trattamento fiscale di un fondo di regolamento qualificato creato per un singolo richiedente, 23 Va. Rev. fiscale 639( 2004); Robert Wood, Single-Claimant Qualified (468B) Settlement Funds? Note fiscali (5 gennaio 2009).

La ricevuta costruttiva è una dottrina fiscale che afferma che un contribuente ha un reddito ai fini fiscali quando ha il libero diritto di ricevere immediatamente fondi. Childs contro Commissario, 103 T. C. 634, 654 (1994), Doc 94-10228, 94 TNT 223015, aff’d, 89 F. 3d 856 (11 ° Cir. 1996), Doc. 96-19540, 96 TNT 133-7. Secondo l’IRS, sotto la ” dottrina del beneficio economico, un contribuente che utilizza il metodo di contabilità delle entrate e degli esborsi deve includere nel reddito lordo attualmente qualsiasi beneficio finanziario o economico derivato dal diritto assoluto di ricevere proprietà in futuro che è stato irrevocabilmente accantonato per il contribuente in un trust o fondo.”IRS.gov, http://www.irs.gov/govt/tribes/article/0,, id = 180235,00.html

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