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Von Jason D. Lazarus, J.D., LL.M., MSCC, CSSC

Einleitung

Angenommen, Sie haben gerade einen Fall von Personenschäden für John Doe beigelegt, der mit Jane verheiratet ist. John hat eine schwere Hirnverletzung und es gibt Fragen der Kompetenz. John wurde bei der Arbeit verletzt, hatte aber einen Produkthaftungsanspruch, der Teil des Falles ist, den Sie gelöst haben. Er erhält sowohl Medicaid- als auch Medicare-Leistungen. Medicare und Medicaid haben beide erhebliche Pfandrechte zusammen mit dem Workers ‚Compensation Carrier. Jane hat einen Konsortialanspruch und es gibt Probleme bei der Zuweisung der Siedlung. Ein Medicare Beiseite kann notwendig sein, und ein Special Needs Trust ist ein Muss, um seine Medicaid-Berechtigung zu erhalten. Für einen Teil des Abwicklungserlöses wird eine strukturierte Abwicklung erwogen.

Was tun Sie, wenn Sie einen Fall wie diesen beilegen, in dem Ihr Kunde öffentliche Unterstützung erhält, es Zuweisungsprobleme gibt, Siedlungsplanungsfragen angegangen werden müssen und Pfandrechte zu verhandeln sind? Wo können Sie das Geld „parken“, während Sie alle notwendigen Public Benefit Preservation Trusts einrichten, die Aufteilung des Erlöses bestimmen, einen Finanzplan erstellen und die Pfandrechte aushandeln? Wie können Sie das Geld sofort vom Beklagten erhalten, ohne die verfügbaren Abrechnungsplanungsoptionen des Kunden zu ruinieren? Die Antwort auf all diese Fragen ist die Verwendung eines qualifizierten Abwicklungsfonds („QSF“ oder „468B QSF“).

Was ist ein QSF und warum sollte man es verwenden?
Ein QSF ist ein Trust, der gegründet wurde, um Vergleichserlöse von einem Angeklagten oder einer Gruppe von Angeklagten zu erhalten. Sein Hauptzweck ist es, die eingezahlten Gelder unter verschiedenen Antragstellern zuzuteilen und die Gelder nach Vereinbarung der Parteien oder Gerichtsbeschluss auszuzahlen, falls erforderlich. Mit der Auszahlung aller Gelder hört das QSF auf zu existieren.

Es gibt viele Gründe, einen QSF in einer komplizierten Abrechnung einzusetzen. Vor allem sind sie recht einfach zu etablieren. Es gibt nur drei Voraussetzungen für die Einrichtung eines QSF. Es muss durch einen Gerichtsbeschluss mit fortgesetzter Zuständigkeit für das QSF geschaffen werden. Der Trust wird eingerichtet, um unerlaubte Handlungen oder andere durch die Treasury Regulations vorgeschriebene Rechtsansprüche zu lösen. Schließlich muss es sich um ein Vertrauen nach geltendem Landesrecht handeln. Jedes Gericht, mit oder ohne Gerichtsbarkeit in dieser Angelegenheit, kann die Anordnung zur Gründung des QSF unterzeichnen und weiterhin die Zuständigkeit für den Trust ausüben.

Der QSF ist ein temporärer Sammelbehälter für die Prozesserlöse. Es existiert nicht auf Dauer und soll kein unterstützendes Vertrauen für Antragsteller sein. Stattdessen besteht es so lange, wie es Zuteilungsprobleme zwischen den Parteien oder Planungen gibt, die vor der Auszahlung durchgeführt werden müssen. Es kann manchmal Wochen, Monate oder Jahre dauern. Es gibt keine Begrenzung für die Dauer eines QSF.

Ein QSF kann Vorteile für alle Parteien in Bezug auf Steuern, Zeitpunkt des Einkommens und Siedlungsplanung Bedürfnisse halten. Eine steuerfreie strukturierte Abrechnung und eine steuerbegünstigte Anwaltsgebührenstruktur können durch die Verwendung eines QSF ordnungsgemäß erstellt werden. Die Parteien können den Zeitpunkt des Einkommens durch die Verwendung eines QSF beeinflussen. QSF-Antragsteller werden in der Regel nicht auf Gelder im QSF besteuert, bis diese Gelder verteilt sind (vorausgesetzt, die Schäden sind steuerpflichtig). Ein QSF bietet den Antragstellern auch zusätzliche Zeit und Flexibilität, um Entscheidungen in Bezug auf Siedlungsplanungsfragen zu treffen.

Der Beklagte erhält mit Einbringung des vereinbarten Betrages in den QSF einen sofortigen Steuerabzug und wird in der Regel dauerhaft entlassen. Dies ist ein großer Vorteil für den Beklagten, da er normalerweise keinen Abzug geltend machen kann, bis der Antragsteller das Geld erhalten hat, was sich in einer komplizierten Abrechnung verzögern kann. Ein wichtiger Punkt ist, dass der Steuerabzug für den Beklagten nicht davon beeinflusst wird, wann Ausschüttungen tatsächlich aus dem QSF fließen.

Die steuerliche Behandlung von QSFs ist unkompliziert. Einem QSF wird vom IRS eine eigene Arbeitgeberidentifikationsnummer zugewiesen. Ein QSF wird auf sein modifiziertes Bruttoeinkommen (das die Ersteinzahlung von Geld nicht enthält) mit einem Höchstsatz von 35% besteuert. Somit wird es auf Akkumulationen auf den Kapitalbetrag aus Zinsen oder Dividenden abzüglich der verfügbaren Abzüge besteuert, die Verwaltungskosten enthalten.

Kurze Gesetzgebungsgeschichte
Qualifizierte Abwicklungsfonds sind aus Abschnitt 468B des Internal Revenue Code („IRC“) hervorgegangen. Der IRC-Abschnitt 468B wurde vom Kongress im Rahmen des Steuerreformgesetzes von 1986 in den Kodex aufgenommen und schuf Designated Settlement Funds („DSF“). Ein DSF kann von oder mehreren Beklagten finanziert werden, um Ausgleichszahlungen an Schadensersatzkläger zu leisten. Die DSF war in der Art und Weise, wie sie genutzt werden konnte, ziemlich begrenzt und verabschiedete 1993 Vorschriften zur Schaffung einer neuen Art von Fonds, qualifizierten Abwicklungsfonds. Es gibt weniger Anforderungen an die Erstellung eines QSF als an DSF, und ein QSF kann ein breiteres Spektrum von Rechtsansprüchen mit erhöhter Flexibilität adressieren.

Die DSF und QSF wurden ursprünglich für den Einsatz in Massen unerlaubter Handlung Rechtsstreitigkeiten ermöglicht einen Beklagten geschaffen, um einen Anspruch zu begleichen, indem Geld in einen zentralen Fonds hinterlegen, die dann die Ansprüche mit jedem einzelnen Kläger begleichen könnte. Der Beklagte konnte sich nach seiner Gründung und Finanzierung vom Vergleichsfonds entfernen und einen Abzug für den gesamten Abwicklungsbetrag in dem Jahr vornehmen, in dem er hinterlegt wurde.

Das QSF ist jedoch nicht auf Situationen beschränkt, in denen es um massenhafte unerlaubte Handlungen geht. Ein qualifizierter Vergleichsfonds kann verwendet werden, um Fälle von beliebigem Wert zu begleichen, an denen mehrere Kläger beteiligt sind, einschließlich Fälle, an denen das Opfer von Personenschäden mit einem derivativ verletzten Ehepartner beteiligt ist, Kind oder Elternteil. Es kann wohl in Einzelfällen des Klägers verwendet werden, basierend auf der einfachen Sprache der Treasury-Vorschriften, die QSFs implementieren.

Funktionsweise
Mit einem 468B Qualified Settlement Fund können Abwicklungserlöse in einen QSF-Trust eingebracht werden, der das Recht auf eine strukturierte Abwicklung wahrt und die Berechtigung zum öffentlichen Nutzen vorübergehend schützt. Während sich das Geld im QSF befindet, kann ein finanzieller Abrechnungsplan entworfen und Pfandrechte ausgehandelt werden. Wenn der Abrechnungsempfänger öffentliche Leistungen bezieht, vermeidet der QSF außerdem Probleme mit dem Erhalt der Abrechnung, die zu einem Verlust öffentlicher Leistungen führen können. Während die Mittel im QSF sind, gibt es Zeit, Public Benefit Preservation Trusts für den Abwicklungsempfänger zu schaffen. Ein strukturierter Vergleich oder andere Finanzprodukte können dann eingerichtet werden, um mit einem Special Needs Trust oder Medicare zusammenzuarbeiten, damit das verletzte Opfer seine öffentlichen Leistungen nicht verliert.

Der IRS-Code § 468B und die Einkommensteuervorschriften unter § 1.468B regeln die Verwendung eines QSF. Diese Bestimmungen sehen vor, dass ein Beklagter eine qualifizierende Zahlung an den QSF leisten kann und die wirtschaftliche Leistung erreicht wird, was für den Beklagten aus steuerlichen Gründen von entscheidender Bedeutung ist. Somit kann der QSF-Treuhänder Abwicklungserlöse erhalten, die dem Beklagten einen Abzug für das laufende Jahr ermöglichen und ihn von dem Fall befreien. Der QSF-Treuhänder kann nach Erhalt des Vergleichserlöses zustimmen, einem Kläger künftige regelmäßige Zahlungen zu zahlen, diese Verpflichtung an einen Dritten abzutreten und dem Kläger steuerfreie Zahlungen gemäß IRC § 104 (a) zu gewähren (die Bestimmung, die periodische Zahlungen aus einer Struktur vom Bruttoeinkommen ausschließt). Die Transaktion funktioniert genauso wie normalerweise, wenn Sie den Beklagten an der strukturierten Abwicklungstransaktion beteiligt haben.

Es gibt nur drei Anforderungen unter 468B, um einen QSF-Trust einzurichten. Erstens muss der Fonds auf Anordnung eines Gerichts eingerichtet werden und unterliegt der ständigen Zuständigkeit des Gerichts. Zweitens muss es eingerichtet werden, um einen oder mehrere streitige Ansprüche aus unerlaubter Handlung zu lösen. Drittens muss der Fonds, das Konto oder der Trust nach geltendem Landesrecht ein Trust sein.

Was die erste Anforderung betrifft, kann jedes Gericht durch Gerichtsbeschluss ein QSF einrichten und seine Zuständigkeit ausüben. Es kann das Gericht sein, von dem der zugrunde liegende Rechtsstreit verhandelt wird, aber es muss nicht dieses Gericht sein. Das Gericht muss nicht für die unerlaubte Handlung zuständig sein, um den QSF einzurichten. Ein QSF wird „gegründet“, sobald ein Gericht den Erlass unterzeichnet hat und nicht vorher. Daher kann ein QSF erst finanziert werden, wenn er ordnungsgemäß eingerichtet ist.

Die Treasury Regulations implementing 468B verlangen, dass ein QSF eingerichtet wird, um eine oder mehrere Ansprüche aus unerlaubter Handlung zu befriedigen. Arbeitnehmerentschädigungsansprüche sind jedoch ausdrücklich davon ausgeschlossen, Grundlage für die Gründung eines QSF zu sein. Solange das QSF eingerichtet ist, um einen Anspruch zu lösen, der eine Körperverletzung mit Ausnahme eines Arbeitnehmerentschädigungsanspruchs betrifft, ist diese Anforderung leicht zu erfüllen. Die letzte Anforderung des Fonds, ein Trust nach geltendem Landesrecht zu sein, wird einfach durch die ordnungsgemäße Ausarbeitung eines Trusts und die Genehmigung durch das Gericht erfüllt.

In Bezug auf die Mechanik ist es einfach, ein QSF zu etablieren. Zunächst muss ein Gericht beantragt werden, um das QSF einzurichten. Das Gericht erhält das QSF-Treuhanddokument und einen Beschluss zur Gründung des Trusts. Sobald die Bestellung unterzeichnet ist, wird die Beklagte angewiesen, einen Scheck an die QSF zu zahlen, und die Beklagte erhält als Gegenleistung für die Zahlung eine Barfreigabe. Die Gegenleistung für die Freilassung mit dem Beklagten ist die Zahlung in die QSF, daher sollte der Erwägungsgrund die Zahlung an die QSF und nicht an das Verletzungsopfer widerspiegeln.

In Bezug auf den Zeitpunkt der Ausschüttungen aus einem QSF, der von der Vereinbarung zwischen den Antragstellern abhängt oder von einem Gericht angeordnet wird. Wenn es sich beispielsweise um Minderjährige oder inkompetente Personen handelt, müssten die erforderlichen gerichtlichen Genehmigungen vor der Auszahlung des Fonds vom QSF eingeholt werden, genau wie dies der Fall wäre, wenn kein QSF beteiligt wäre. Die QSF kann eine Pauschalzahlung an den / die Antragsteller leisten; eine SNT oder MSA finanzieren, Pfandrechte zahlen und einen strukturierten Vergleich finanzieren. Wenn ein strukturierter Vergleich oder eine Anwaltsgebührenstruktur finanziert wird, ersetzt der QSF den Beklagten und die Transaktion wird genauso vollzogen wie jeder andere strukturierte Vergleich, wenn ein Beklagter beteiligt wäre. Nach Ausschüttung von Mitteln aus dem QSF erhält der Treuhänder von den Antragstellern eine Freigabe für die Ausschüttungen aus dem QSF, aus der hervorgeht, dass die Ausschüttung die Ansprüche des Antragstellers gegen den QSF gelöst oder befriedigt hat.

Sobald alle Mittel verteilt sind, hört der QSF auf zu existieren. Es wird ein Gerichtsbeschluss erwirkt, mit dem das QSF geschlossen und die Zuständigkeit des Gerichts für das QSF beendet wird.

Die Single Claimant QSF-Frage
QSF für Single Claimant-Fälle ist heute alltäglich geworden. Es besteht jedoch Zweifel, ob ein QSF in einem einzigen Klägerfall verwendet werden kann. Die Grundlage für die Kontroverse ist die Behauptung einiger, dass Geld, das für einen einzelnen Antragsteller in ein QSF gesteckt wird, einen konstruktiven Erhalt oder wirtschaftlichen Nutzen auslöst. Wenn einer dieser beiden ausgelöst wird, würden die Gelder dem Antragsteller aus steuerlicher Sicht zugerechnet, was einen der Hauptzwecke der Einrichtung des QSF (Zeitpunkt des Einkommens und Finanzierung künftiger periodischer Zahlungen) zunichte macht. Die IRS hat sich trotz Anfragen geweigert, dieses Problem zu kommentieren oder zu klären.

Wir haben daher die klare Bedeutung von „einem oder mehreren angefochtenen oder unbestrittenen Ansprüchen“ in den Treasure Regulations in Bezug auf IRC 468B. Die einzige logische Interpretation, die auf der Bedeutung dieser Wörter basiert, wäre, dass es zulässig ist, ein QSF für einen einzelnen Antragsteller festzulegen.

Dennoch können Beklagte dieses Problem ansprechen, um die Schaffung eines QSF zu verhindern. Dies geschieht in der Regel, wenn zukünftige periodische Zahlungen aus einem QSF finanziert werden, und bezieht sich häufig auf Fragen der Kontrolle der strukturierten Abwicklungsfinanzierung. Die Quintessenz ist, dass, wenn der Beklagte sich weigert, mit der Finanzierung eines einzelnen Klägers QSF aus diesen Gründen zu kooperieren, es unmöglich sein wird, den QSF zu schaffen, es sei denn, ein Gericht ordnet einen Beklagten an, den QSF zu finanzieren.

Vorteile eines QSF aus Sicht des Klägers
Die Verwendung eines QSF aus Sicht des Klägers hat mehrere Vorteile. Erstens entfernt die Finanzierung des QSF den Angeklagten und den Verteidiger aus dem Abwicklungsprozess. Es ist in den Augen des Angeklagten sehr ähnlich wie ein Barausgleich. Sobald der Treuhänder das Vergleichsgeld erhält, ist die wirtschaftliche Leistung eingetreten und der Beklagte ist aus dem Fall ausgeschieden. Zweitens können die Anwaltskosten und andere Ausgaben sofort aus dem 468B-Fonds bezahlt werden. Drittens entfernt der 468B Trust den Beklagten aus dem Prozess der Zuweisung der Abwicklungsbeträge zwischen den verschiedenen Klägern. Schließlich und wahrscheinlich am wichtigsten, Die Zeitknappheit wird in Bezug auf die Pfandrechtsverhandlungen gemildert, Zuweisungen, und Nachlassverfahren. Die Kläger können sich Zeit nehmen, die verschiedenen finanziellen Entscheidungen, die sie treffen müssen, sorgfältig abwägen und sich mit Fragen der Erhaltung des öffentlichen Nutzens befassen.

Fazit

Das Ende eines Personenschadensfalls ist normalerweise ein Ansturm auf eine Einigung, die ich als „Settlement Time Crunch“ bezeichne. Es besteht ein enormer Druck, den Fall schnell abzuschließen, um den Kunden für seine Verletzungen zu entschädigen. In der Eile, die Siedlung abzuschließen, können jedoch Dinge übersehen oder wichtige Siedlungsplanungsfragen übersehen werden. Ein qualifizierter Abwicklungsfonds kann geschaffen werden, um den Abwicklungserlös zu erhalten, wodurch jedem die Zeit gegeben wird, sorgfältig für die Zukunft zu planen. Der Anwalt des Klägers kann seine Gebühren und Kosten schnell erhalten. Die Mittel werden vom Beklagten bezogen, sie werden freigegeben und die Abrechnungsdollar des Kunden können schnell beschafft werden. Die Pfandrechte können ausgehandelt werden, Zuteilungsentscheidungen können getroffen werden, Public Benefit Preservation Trusts können implementiert werden und Siedlungsplanungsfragen, einschließlich strukturierter Siedlungen, können berücksichtigt werden. Die Möglichkeit des Anwalts, seine Anwaltskosten zu strukturieren, bleibt ebenfalls erhalten. Das QSF ist ein wichtiges Instrument für Prozessanwälte, das im entsprechenden Fall in Betracht gezogen werden sollte.

Treas. Reg. §1.468B-1(c)(1).

Treas. Reg. §1.468B-1(c)(2).

Treas. Reg. §1.468B-1(c)(3).

Siehe Treas. Reg. §1.468B-3(c).

Treas. Reg. §1.468B-2(b)(1).

Treas. Reg. §1.468B-2(b)(2).

Steuerreformgesetz von 1986, Pub. 99-514; I.R.C. §1087(ein)(7)(EIN), 100 Stat. 2085 (1986); I.R.C. §468B.

I.R.C. §104(ein). Abschnitt 104 (a) schließt Rückforderungen von Personenschäden, die in einem Pauschalbetrag oder über zukünftige regelmäßige Zahlungen gezahlt werden, vom Bruttoeinkommen aus. Ausgenommen sind Personenschadensersatzansprüche gemäß 104 (a) (2); Arbeitnehmerentschädigungsersatzansprüche gemäß 104 (a) (1) und Invaliditätsersatzansprüche gemäß 104 (a) (3).

Treas. Reg. §1.468B-1(c)(2). Neben unerlaubten Handlungen gibt es noch andere Ansprüche, für deren Lösung ein QSF verwendet werden kann. Gemäß den Vorschriften des Finanzministeriums kann es für CERCLA-Ansprüche, Vertragsbrüche, Gesetzesverstöße oder andere Ansprüche verwendet werden, die der Kommissar des Internal Revenue Service in einem Einnahmenentscheid oder einem Einnahmenverfahren festlegt. ID.

Siehe Dick Risk, Ein Fall für die dringende Notwendigkeit, die steuerliche Behandlung eines qualifizierten Vergleichsfonds für einen einzelnen Antragsteller zu klären, 23 Va. Steuer Rev. 639 (2004); Robert Wood, Single-Claimant qualifiziert (468B) Settlement Funds? Steuererklärung (5. Januar 2009).

Steuerbeleg ist eine Steuerdoktrin, die besagt, dass ein Steuerpflichtiger Einkommen für Steuerzwecke hat, wenn er das uneingeschränkte Recht hat, sofort Geld zu erhalten. Childs gegen Commissioner, 103 T.C. 634, 654 (1994), Dok 94-10228, 94 TNT 223015, aff’d, 89 F.3d 856 (11. 1996), Dok 96-19540, 96, 133-7. Nach Angaben des IRS muss ein Steuerpflichtiger, der die Rechnungslegungsmethode für Geldeingänge und -auszahlungen verwendet, im Rahmen der „Economic Benefit doctrine“ derzeit jeden finanziellen oder wirtschaftlichen Vorteil, der sich aus dem absoluten Recht ergibt, in Zukunft Eigentum zu erhalten, das unwiderruflich für den Steuerpflichtigen in einem Trust oder Fonds reserviert wurde, in das Bruttoeinkommen einbeziehen.“ IRS.gov , http://www.irs.gov/govt/tribes/article/0,,ich würde=180235,00.html

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